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事業單位基建賬如何按月并入“大賬”

編輯時間:2013年01月01日 作者:九指神丐 瀏覽量:0

財政部新修訂發布的《事業單位會計制度》,要求事業單位對于基建投資,在按照基建會計核算規定單獨建賬、單獨核算的同時,將基建賬相關數據至少按月并入單位會計“大賬”。這對提高事業單位會計信息的完整性,為事業單位全面加強資產負債管理、防范和降低財務風險發揮了會計信息的支撐作用。

   新制度對“根據基建賬中相關科目的發生額按月并賬”的具體賬務處理未作規定,在《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》中,也只對2012年12月31日基建賬中相關科目余額并賬業務作了具體說明。

   按月并賬,牽涉收支科目處理,情況較為復雜,很多事業單位在會計處理中存在疑惑,筆者通過實例對基建按月并賬業務進行梳理,以供商榷。

   例如:X單位(已實行國庫集中支付)實驗綜合樓工程項目,是發改部門集中安排的建設項目。2013年1月份,發生了以下會計業務:

1.根據X施工企業工程價款結算單、稅務發票等資料,應支付工程進度款100萬元,單位通過財政直接支付90萬元,欠付工程款10萬元。

   2.收到X社會團體捐贈30萬元,指定用于購置實驗設備,結余資金留單位使用;單位購置該設備28萬元(不需要安裝,入庫后交付使用),結余資金2萬元。

   3.收到上級主管那部門撥付補助資金20萬元(未納入同級財政預算),用于實驗樓建設。

   4.用上級補助資金支付監理公司監理費5萬元。

   5.通過財政直接支付預付X公司電梯設備款20萬元。


基建賬務處理

  1.借:建筑安裝工程投資— 建筑工程投資—實驗綜合樓100

貸:基建撥款— 本年預算撥款         90

應付工程款—X施工企業          10

2.(1)借:銀行存款                        30

貸:基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈                                                      30

2)借:設備投資—不需安裝設備投資        28

貸:銀行存款                        28

借:交付使用資產—固定資產              28

:設備投資—不需安裝設備投資         28

3.借:銀行存款                               20

貸:基建撥款—本年其他基建撥款—上級補助20

4.借:待攤投資—監理費                        5

     貸:銀行存款                            5

5.借:預付工程款—X公司                    20

貸:基建撥款—本年預算撥款          20

  根據本月發生額并“大賬”

   1.計算基建賬有關科目本月發生額。

   “建筑安裝工程投資+設備投資+待攤投資+預付工程款”本月發生額=100+0+5+20=125

“交付使用資產-固定資產”本月發生額=28

“銀行存款”本月發生額=30-28+20-5=17

“基建撥款-本年預算撥款”本月發生額=90+20=110

“基建撥款-本年其他撥款-捐贈”本月發生額=30

“基建撥款-本年其他撥款-上級補助”本月發生額=20

“應付工程款-X施工企業”本月發生額=10

2.并“大賬”賬務處理。

   借:在建工程—基建工程                    125

       固定資產—專用設備                     28

      貸:非流動資產基金—在建工程           125

非流動資產基金—固定資產            28

同時:

借:事業支出—項目支出—財政補助支出—支出功能—實驗綜合樓—基本建設支出房屋建筑物構建                                                                  120

    事業支出—項目支出—非財政補助專項支出—支出功能

實驗綜合樓—基本建設支出—房屋建筑物構建                          5

其他支出—項目支出—非財政補助專項支出——支出功能—實驗綜合樓—基本建設支出—專用設備購置                            28

銀行存款                            17

貸:財政補助收入—項目支出—支出功能—實驗綜合樓                              110

上級補助收入—非財政補助專項資金—支出功能—實驗綜合樓                   20

其他收入—非財政補助專項資金—支出功能——實驗綜合樓                        30

應付賬款—— —X施工企業          10

3.大賬期末結轉(按新制度規定處理,略)。


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